เวียดนามลดภาษีเงินได้ 30% สำหรับธุรกิจที่มีรายได้ต่อปีไม่เกิน 10,000 ล้านดอง

มาตรการลดหย่อนภาษีมีเพดานรายได้ต่อปีที่เข้มงวด

เวียดนามประกาศลดภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ 30% ให้แก่ธุรกิจครัวเรือน ผู้ประกอบการรายบุคคล และบริษัทที่มีรายได้ต่อปีไม่เกิน 10,000 ล้านดองเวียดนาม มาตรการนี้ครอบคลุมปีภาษี 2026 และ 2027 โดยพิจารณาสิทธิแยกเป็นรายปี

รองนายกรัฐมนตรี Nguyễn Văn Thắng ลงนามในกฤษฎีกา 398/2026/NĐ-CP เมื่อวันที่ 29 ตุลาคม 2026 เพื่อดำเนินการตามมติสมัชชาแห่งชาติ 43/2026/QH16 กฤษฎีกามีผลบังคับใช้ในวันเดียวกัน และอนุญาตให้ผู้เสียภาษีที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ขอรับสิทธิลดหย่อนผ่านการยื่นแบบตามปกติหรือการชำระภาษีนิติบุคคลล่วงหน้า โดยไม่ต้องรอให้การคำนวณภาษีประจำปีเสร็จสิ้น

กระทรวงการคลังประเมินว่า นโยบายนี้จะทำให้รายได้ภาครัฐลดลงราว 6.7 ล้านล้านดองในช่วงสองปี และคาดว่าเพดานรายได้ดังกล่าวจะครอบคลุมธุรกิจรายบุคคลและธุรกิจครัวเรือน 99.86% รวมถึงกิจการ 81.1%

ธุรกิจที่มีภาษีเงินได้ต้องชำระ 100 ล้านดองจะได้รับการลดหย่อน 30 ล้านดอง เหลือภาษีที่ต้องชำระ 70 ล้านดอง การคำนวณนี้อิงจากยอดภาษีที่ต้องชำระ ไม่ใช่รายได้จากการขายหรือการลดอัตราภาษีโดยตรง ส่วนภาษีมูลค่าเพิ่มไม่อยู่ในขอบเขตของมาตรการนี้

เงื่อนไขหลักคือรายได้จริงของธุรกิจตลอดทั้งปี ผู้เสียภาษีสามารถขอรับสิทธิได้โดยอาศัยการคาดการณ์อย่างสมเหตุสมผลว่ารายได้จะไม่เกินเพดาน แต่ต้องคืนเงินส่วนลดหากรายได้ประจำปีสุดท้ายเกิน 10,000 ล้านดอง สำหรับเจ้าของกิจการที่มีรายได้ใกล้ระดับดังกล่าว การติดตามรายได้รวมจึงเป็นส่วนหนึ่งของการบริหารทั้งภาระภาษีและเงินทุนที่มีไว้ดำเนินธุรกิจ

ธุรกิจรายบุคคลและธุรกิจครัวเรือนประเภทใดมีสิทธิ?

มาตรา 2 ของกฤษฎีกา 398 ครอบคลุมบุคคลผู้มีถิ่นพำนักที่มีรายได้จากกิจกรรมการผลิตหรือธุรกิจ ผู้เสียภาษีที่มีสิทธิได้แก่ ผู้ประกอบการรายบุคคล ผู้จดทะเบียนเป็นเจ้าของธุรกิจครัวเรือน และผู้แทนที่สมาชิกครัวเรือนมอบอำนาจให้ดำเนินการแทนธุรกิจ

การลดหย่อนครอบคลุมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระจากรายได้ที่เข้าเกณฑ์ทั้งหมดจากการผลิตและธุรกิจ โดยไม่คำนึงถึงวิธีคำนวณภาษี รายได้จากค่าจ้างและเงินเดือนอยู่นอกขอบเขตของนโยบายนี้

รายได้ประจำปีที่ใช้พิจารณาสิทธิของผู้ประกอบการรายบุคคลกำหนดตามมาตรา 4 และ 5 ของกฤษฎีกา 68/2026/NĐ-CP ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฤษฎีกา 141/2026/NĐ-CP ผู้ประกอบการต้องนำรายได้จากกิจกรรมธุรกิจทั้งหมดมาพิจารณารวมกัน ไม่ใช่แยกประเมินเป็นรายร้านหรือรายกิจกรรม

กฤษฎีกา 141 ยังระบุข้อยกเว้นแยกต่างหากว่า ธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจรายบุคคลที่มีรายได้ต่อปีไม่เกิน 1,000 ล้านดองไม่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ส่วนการลดหย่อน 30% ตามมาตรการใหม่นี้ใช้กับภาระภาษีเงินได้ที่เกิดขึ้นจริง ดังนั้น ผู้ประกอบการที่ไม่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอยู่แล้วจึงไม่มีภาษีให้ลดหย่อนภายใต้มาตรการนี้

การขอรับสิทธิและปรับปรุงยอดใช้แบบฟอร์มสามฉบับ

ผู้ประกอบการรายบุคคลที่คาดว่ารายได้ต่อปีจะไม่เกิน 10,000 ล้านดองสามารถขอลดหย่อนโดยใช้แบบฟอร์ม 01 ซึ่งแนบท้ายกฤษฎีกา และยื่นพร้อมแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาส ครึ่งปีแรก ครึ่งปีหลัง หรือรายปีตามที่เกี่ยวข้อง

องค์กรและบุคคลที่หักภาษี ยื่นแบบแสดงรายการ หรือชำระภาษีแทนผู้ประกอบการ ใช้แบบฟอร์ม 02 โดยสามารถใช้สิทธิลดหย่อนกับภาษีที่เข้าเกณฑ์ภายใต้การดำเนินการดังกล่าว ทั้งนี้ ให้ยื่นแบบรายเดือน รายไตรมาส หรือสำหรับธุรกรรมแต่ละรายการตามความเหมาะสม

แบบฟอร์ม 03 ใช้ปรับคืนสิทธิเมื่อรายได้สะสมของบุคคลเกินเพดาน แบบฟอร์มทั้งสามมีวัตถุประสงค์ต่างกัน ได้แก่ การขอลดหย่อนโดยตรง การใช้สิทธิผ่านผู้ดำเนินการเรื่องภาษี และการแก้ไขการขอรับสิทธิหลังเงื่อนไขด้านรายได้เปลี่ยนแปลง

ผู้ประกอบการที่ให้องค์กรอื่นดำเนินการเรื่องภาษีให้ยังต้องติดตามรายได้จากกิจกรรมธุรกิจทั้งหมด การพิจารณาสิทธิขั้นสุดท้ายใช้ยอดรวมรายปีจริงของบุคคลนั้น ซึ่งรวมถึงกิจกรรมอื่นนอกเหนือจากที่อยู่ภายใต้การหักภาษีหรือการยื่นแบบรายการใดรายการหนึ่งด้วย

จะเกิดอะไรขึ้นเมื่อรายได้เกิน 10,000 ล้านดอง?

รายได้ 10,000 ล้านดองพอดียังอยู่ในเกณฑ์ เพราะกฤษฎีกากำหนดเพดานไว้ที่ไม่เกินจำนวนดังกล่าว เมื่อรายได้จริงทั้งปีสูงกว่าเพดาน บุคคลนั้นจะหมดสิทธิได้รับส่วนลดในปีภาษีนั้น และต้องคืนภาษีส่วนที่เคยได้รับการลดหย่อน

การชำระคืนครอบคลุมสิทธิที่ใช้ไปแล้วในระหว่างปี นโยบายไม่ได้ทยอยลดสิทธิเมื่อรายได้เข้าใกล้เพดาน ดังนั้น การมีรายได้เกินเกณฑ์อาจทำให้เกิดภาษีที่ต้องชำระเพิ่มเติมควบคู่กับภาระที่เพิ่มขึ้นจากการดำเนินธุรกิจ

ผู้ประกอบการรายบุคคลต้องยื่นแบบฟอร์ม 03 พร้อมแบบแสดงรายการภาษีของงวดที่รายได้สะสมตั้งแต่ต้นปีเกิน 10,000 ล้านดองเป็นครั้งแรก จึงต้องดำเนินการเมื่อรายได้ข้ามเพดาน ไม่ใช่รอโดยอัตโนมัติจนถึงการชำระภาษีประจำปี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เพิ่มขึ้นจากการประเมินใหม่จะไม่มีดอกเบี้ยชำระล่าช้า หากชำระภายในกำหนดยื่นแบบของงวดที่รายได้ข้ามเพดาน ผู้ประกอบการจึงมีระยะเวลาที่กำหนดไว้ให้ปรับแก้การลดหย่อนก่อนหน้านี้

สำหรับร้านค้าที่ซื้อสินค้าเข้าสต็อกเพิ่มในช่วงปลายปี ประเด็นที่ต้องคำนึงในทางปฏิบัติคือกระแสเงินสด เงินที่ประหยัดได้จากการลดหย่อนภาษีก่อนหน้านี้อาจต้องนำกลับไปชำระแก่หน่วยงานภาษี ในช่วงเดียวกับที่ธุรกิจต้องใช้เงินซื้อสินค้าและจ่ายค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน การติดตามรายได้สะสมช่วยให้เจ้าของกิจการเตรียมพร้อมรับมือกับการชำระเงินดังกล่าวได้

บริษัทสามารถลดการชำระภาษีล่วงหน้ารายไตรมาส

มาตรา 3 กำหนดให้ลดภาษีเงินได้นิติบุคคล 30% สำหรับกิจการและองค์กรที่เข้าเกณฑ์และจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายเวียดนาม กลุ่มที่มีสิทธิรวมถึงบริษัท สหกรณ์ สหพันธ์สหกรณ์ หน่วยงานบริการสาธารณะ และองค์กรอื่นที่มีรายได้จากกิจกรรมการผลิตหรือธุรกิจ

บริษัทที่คาดว่ารายได้ประจำปีจะไม่เกิน 10,000 ล้านดอง สามารถคำนวณส่วนลดด้วยตนเองเมื่อชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลล่วงหน้ารายไตรมาส การชำระล่วงหน้าคือเงินที่จ่ายระหว่างปี ก่อนสรุปภาระภาษีประจำปีขั้นสุดท้าย

การลดหย่อนใช้กับรายได้ของบริษัทที่อยู่ในขอบเขตของกฤษฎีกาสำหรับรอบปีภาษีที่เกี่ยวข้อง โดยไม่คำนึงถึงวิธีคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ธุรกิจที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีอื่นอยู่แล้วก็มีสิทธิเข้าร่วมได้เช่นกัน

ให้ใช้สิทธิประโยชน์ที่มีอยู่ก่อน จากนั้นจึงคำนวณส่วนลดเพิ่มเติม 30% จากภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ยังต้องชำระ บริษัทจึงต้องคำนวณภาระภาษีที่เหลือหลังใช้สิทธิประโยชน์ดังกล่าวก่อน จึงจะหายอดลดหย่อนใหม่ได้

บริษัทที่มีรายได้จริงทั้งปีเกินเพดานต้องยื่นแบบและชำระส่วนที่ขาด การคิดค่าปรับกรณีชำระภาษีนิติบุคคลล่าช้าเป็นไปตามกฎที่เกี่ยวข้อง รวมถึงข้อกำหนดที่ระบุไว้ในกฤษฎีกา 252/2026/NĐ-CP ส่วนสิทธิยกเว้นเฉพาะสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลจนถึงกำหนดยื่นแบบของงวดที่รายได้ข้ามเพดานนั้น กำหนดแยกไว้ในหลักเกณฑ์ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

รายได้ของบริษัทนับรวมมากกว่ายอดขาย

บริษัทต้องรวมรายได้จากการขายสินค้า การให้บริการ กิจกรรมทางการเงิน และรายได้อื่นเมื่อตรวจสอบสิทธิ ส่วนรายได้จากการขายและบริการไม่รวมรายการหักจากรายได้ตามวิธีคำนวณที่กำหนด

หน่วยงานในสังกัดและสถานประกอบการก็ต้องนำมาคำนวณด้วย รายได้ของหน่วยงานเหล่านั้นตามที่ปรากฏในงบการเงินรวมประจำปีของบริษัท เป็นส่วนหนึ่งของยอดรวมที่ใช้พิจารณาเพดาน 10,000 ล้านดอง ดังนั้น การคำนวณจึงไม่ได้จำกัดอยู่เพียงกิจกรรมที่บันทึกไว้ ณ สำนักงานใหญ่ของบริษัท

บริษัทที่มีหลายสาขาต้องประเมินรายได้รวมของทุกสาขา ตลอดจนรายได้และหมวดรายได้อื่นที่เข้าเกณฑ์ การพิจารณาเฉพาะยอดขายของสาขาใดสาขาหนึ่งอาจทำให้บริษัทประเมินสิทธิได้ไม่ครบถ้วน และต้องชำระภาษีส่วนที่ขาดในภายหลัง

รายได้และเงินได้ที่ต้องเสียภาษีมีบทบาทต่างกันในนโยบายนี้ รายได้ใช้ตัดสินว่าบริษัทอยู่ภายในเพดานขนาดกิจการหรือไม่ ส่วนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระหลังใช้สิทธิประโยชน์เดิมแล้วเป็นตัวกำหนดยอดลดหย่อน 30% การแยกคำนวณสองส่วนนี้ช่วยอธิบายได้ว่าเหตุใดธุรกิจที่มีสิทธิสองแห่งจึงได้รับเงินลดหย่อนไม่เท่ากัน

การแยกบริษัทไม่ทำให้เพดานเริ่มนับใหม่

บริษัทที่จัดตั้งขึ้นจากการแบ่งหรือแยกกิจการหลังมติ 43 มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 24 สิงหาคม 2026 ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขเพิ่มเติมในการพิจารณาสิทธิ หากรายได้รวมประจำปีของธุรกิจที่เกิดขึ้นใหม่เกิน 10,000 ล้านดอง ธุรกิจเหล่านั้นจะไม่ได้รับสิทธิลดหย่อน

การคำนวณจะรวมรายได้ของธุรกิจทั้งหมดที่เกิดจากการแบ่งหรือแยกกิจการเดิมในปีภาษีที่เกี่ยวข้อง วิธีนี้ป้องกันไม่ให้ธุรกิจที่มีรายได้เกินเพดานได้รับสิทธิเพียงเพราะกระจายกิจกรรมออกเป็นนิติบุคคลขนาดเล็กหลายแห่ง

กฤษฎีกา 398 ยังครอบคลุมกรณีที่รอบปีภาษีนิติบุคคลช่วงแรกหรือช่วงสุดท้ายสั้นกว่าปกติ ซึ่งอาจเกิดขึ้นเมื่อบริษัทจัดตั้งใหม่ เปลี่ยนรูปแบบทางกฎหมายหรือเจ้าของ ควบรวม แบ่งกิจการ เลิกกิจการ หรือเข้าสู่กระบวนการล้มละลาย

หากรอบภาษีดังกล่าวมีระยะเวลาน้อยกว่าสามเดือนและถูกรวมเข้ากับรอบภาษีปี 2026 หรือ 2027 การคำนวณรายได้และส่วนลดภาษีจะใช้ช่วง 12 เดือนของรอบปี 2026 หรือ 2027 ที่เกี่ยวข้อง ธุรกิจที่ใช้รอบภาษีแบบรวมต้องคำนึงถึงหลักเกณฑ์เฉพาะนี้เมื่อประเมินสิทธิ

สามารถคำนวณการชำระก่อนหน้าและการปรับแก้ภายหลังใหม่ได้

ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ยื่นแบบภาษีไปแล้วโดยไม่ได้ขอรับส่วนลด สามารถแก้ไขหรือเพิ่มเติมแบบดังกล่าว หรือคำนวณส่วนลดในขั้นตอนสรุปภาษีประจำปี การสรุปภาษีคือกระบวนการชำระภาระภาษีของปีนั้นโดยใช้ตัวเลขประจำปีที่ครบถ้วน

ผู้เสียภาษีที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นสัดส่วนของรายได้และชำระเกิน สามารถนำยอดส่วนเกินไปหักกลบกับภาระภาษี ขอคืน หรือใช้ทั้งสองวิธีร่วมกันได้ตามกฎการบริหารภาษี ผู้ประกอบการที่มีสิทธิจึงมีช่องทางขอรับเงินคืนจากการชำระเกินก่อนยื่นขอรับส่วนลด

การแก้ไขแบบภาษี การตรวจสอบภาษี และการตรวจประเมินภาษีอาจทำให้ยอดภาษีเงินได้ตั้งต้นเปลี่ยนแปลง หากการปรับปรุงทำให้ภาษีที่ต้องชำระสำหรับปี 2026 หรือ 2027 เพิ่มขึ้น ก็อาจได้รับส่วนลด 30% สำหรับยอดที่เพิ่มขึ้นได้ หากผู้เสียภาษียังคงเข้าเงื่อนไข

หากยอดภาษีตั้งต้นลดลง ต้องคำนวณส่วนลดใหม่ให้ลดลงตามไปด้วย จากนั้นดำเนินการกับยอดชำระเกินตามหลักเกณฑ์การหักกลบและคืนเงินที่เกี่ยวข้อง การปรับปรุงเหล่านี้ใช้กับทั้งผู้ประกอบการรายบุคคลและบริษัท โดยผูกสิทธิประโยชน์ไว้กับภาระภาษีที่แก้ไขให้ถูกต้องแล้ว

ครอบคลุมสองปีภาษี โดยพิจารณาสิทธิแยกแต่ละปี

ตัวเลขประมาณการของกระทรวงการคลังชี้ว่า นโยบายนี้ครอบคลุมธุรกิจรายบุคคลและธุรกิจครัวเรือนในสัดส่วนมากกว่ากิจการ ตัวเลขคาดการณ์ที่ 99.86% สำหรับกลุ่มแรกสูงกว่าตัวเลข 81.1% ของกิจการอยู่ 18.76 จุดเปอร์เซ็นต์ ทั้งหมดเป็นค่าประมาณการครอบคลุมภายใต้เพดานรายได้ ส่วนรายได้จริงประจำปีของผู้เสียภาษีแต่ละรายเป็นตัวกำหนดสิทธิ

วันที่สำคัญแสดงให้เห็นลำดับของมติรัฐสภาและกฎการดำเนินงาน:

• 24 สิงหาคม 2026: มติ 43/2026/QH16 มีผลบังคับใช้ และเป็นวันที่ใช้กำหนดข้อจำกัดสำหรับบริษัทที่จัดตั้งขึ้นผ่านการแบ่งหรือแยกกิจการ
• 29 ตุลาคม 2026: รองนายกรัฐมนตรี Nguyễn Văn Thắng ลงนามในกฤษฎีกา 398/2026/NĐ-CP ซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันเดียวกัน
• ปีภาษี 2026 และ 2027: ผู้เสียภาษีที่เข้าเกณฑ์จะได้รับส่วนลด โดยต้องผ่านการทดสอบรายได้ของแต่ละปี

ธุรกิจอาจมีสิทธิในปีหนึ่ง แต่มีรายได้เกินเพดานในอีกปีหนึ่ง เจ้าของกิจการจึงต้องประเมินปี 2026 และ 2027 แยกจากกัน ในแต่ละปี กฤษฎีกาเปิดทางให้ใช้เงินที่ประหยัดได้จากภาษีก่อน ขณะที่ตัวเลขรายได้ประจำปีที่สรุปแล้วจะเป็นตัวตัดสินว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิรักษาส่วนลดไว้หรือไม่

ประเด็นสำคัญ

• ธุรกิจที่เข้าเกณฑ์และมีรายได้ต่อปีไม่เกิน 10,000 ล้านดอง จะได้รับส่วนลดภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ 30% สำหรับปี 2026 และ 2027
• ส่วนลดครอบคลุมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากธุรกิจและภาษีเงินได้นิติบุคคล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและรายได้ส่วนบุคคลจากค่าจ้างและเงินเดือน
• บุคคลใช้แบบฟอร์ม 01 เพื่อขอรับสิทธิ ผู้ยื่นแบบแทนใช้แบบฟอร์ม 02 และบุคคลที่มีรายได้เกินเพดานใช้แบบฟอร์ม 03 เพื่อปรับยอด
• บริษัทสามารถใช้ส่วนลดกับการชำระภาษีล่วงหน้ารายไตรมาสได้ หลังใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีอื่นแล้ว
• รายได้จริงเกิน 10,000 ล้านดองทำให้หมดสิทธิในปีนั้นและต้องคืนส่วนลดที่ได้รับ
• กระทรวงการคลังประเมินว่ารายได้งบประมาณจะลดลง 6.7 ล้านล้านดองตลอดสองปี