ฮ่องกงผ่านกฎหมายรายงานภาษีคริปโต เริ่มเก็บข้อมูลปี 2027

ธุรกรรมคริปโตเข้าสู่เครือข่ายข้อมูลภาษีของฮ่องกง

สภานิติบัญญัติฮ่องกงผ่านกฎหมายเมื่อวันที่ 4 พฤศจิกายน 2026 กำหนดให้ธุรกิจคริปโทเคอร์เรนซีที่อยู่ในข่ายเก็บข้อมูลลูกค้าและธุรกรรมตั้งแต่ปี 2027 ก่อนเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีในต่างประเทศโดยอัตโนมัติในปี 2028

ร่างกฎหมายแก้ไขกฎหมายว่าด้วยรายได้ภายในประเทศ (กรอบการรายงานสินทรัพย์คริปโตและมาตรฐานการรายงานร่วมฉบับแก้ไข) ปี 2026 กำหนดตารางการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกัน 2 ระยะ กรอบการรายงานสินทรัพย์คริปโต หรือ CARF เริ่มในปี 2027 ส่วนการแก้ไขมาตรฐานการรายงานร่วม หรือ CRS เริ่มในปี 2028 โดยจะเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างประเทศครั้งแรกภายใต้มาตรฐานฉบับปรับปรุงดังกล่าวในปี 2029

ประกาศเมื่อวันที่ 4 พฤศจิกายนของรัฐบาลระบุว่า ฮ่องกงจะแลกเปลี่ยนข้อมูลกับเขตอำนาจด้านภาษีคู่ค้าทุกปี โดยต่างฝ่ายต่างให้และรับข้อมูล ภายใต้หลักประกันด้านการรักษาความลับและความปลอดภัย การแลกเปลี่ยนต่างตอบแทนหมายถึงหน่วยงานที่เข้าร่วมจะส่งข้อมูลให้กันด้วย ไม่ใช่เพียงรับข้อมูล

สำหรับลูกค้า การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นจริงคือผู้ให้บริการที่อยู่ในข่ายจะต้องเก็บข้อมูล เช่น ถิ่นที่อยู่ทางภาษีและหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ควบคู่กับรายละเอียดธุรกรรม ส่วนธุรกิจต้องดำเนินการจดทะเบียน ตรวจสอบลูกค้า เก็บรักษาบันทึก และรายงานข้อมูล โดยมีบทลงโทษรองรับ

คริสโตเฟอร์ ฮุย รัฐมนตรีว่าการกระทรวงบริการทางการเงินและการคลัง เชื่อมโยงการนำมาตรฐานดังกล่าวมาใช้กับสถานะของฮ่องกงในฐานะศูนย์กลางทางการเงิน

"การนำมาตรฐานสากลล่าสุดสำหรับการแลกเปลี่ยนข้อมูลด้านภาษีโดยอัตโนมัติมาใช้ มีความสำคัญอย่างยิ่งต่อการรักษาชื่อเสียงของฮ่องกงในฐานะศูนย์กลางทางการเงินและการค้าระหว่างประเทศ" ฮุยกล่าว

ฮุยยังกล่าวด้วยว่า การปรับให้สอดคล้องกับมาตรฐานจะช่วยเพิ่มความเชื่อมั่นให้ธุรกิจคริปโต สถาบันการเงิน และผู้ใช้สินทรัพย์ดิจิทัลในการดำเนินงานและลงทุนในฮ่องกงระยะยาว ภารกิจเร่งด่วนของผู้ให้บริการคือเตรียมข้อมูลลูกค้าและระบบรายงานก่อนเริ่มเก็บข้อมูล

สองมาตรฐานมีกำหนดเวลาต่างกัน

CARF และ CRS ครอบคลุมกิจกรรมทางการเงินคนละด้าน CARF มุ่งเน้นธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์คริปโต ขณะที่ CRS ฉบับแก้ไขขยายการรายงานบัญชีทางการเงินให้ครอบคลุมผลิตภัณฑ์ทางการเงินดิจิทัลเพิ่มเติมและสินทรัพย์คริปโตที่เกี่ยวข้อง

ฮ่องกงแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีทางการเงินภายใต้ CRS ทุกปีมาตั้งแต่ปี 2018 กฎหมายใหม่ขยายเครือข่ายข้อมูลภาษีนี้ไปยังตลาดที่ลูกค้าสามารถซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัลผ่านธุรกิจซึ่งดำเนินงานข้ามพรมแดน

กำหนดการด้านนิติบัญญัติและการดำเนินงานครอบคลุมหลายปี:

• ธันวาคม 2025 ถึงกุมภาพันธ์ 2026: รัฐบาลหารือกับสถาบันการเงิน องค์กรวิชาชีพ และธุรกิจคริปโต
• 22 พฤษภาคม 2026: เผยแพร่ร่างกฎหมายในราชกิจจานุเบกษาอย่างเป็นทางการ
• มิถุนายน 2026: เสนอร่างกฎหมายต่อสมาชิกสภานิติบัญญัติ
• 15 กรกฎาคม 2026: รัฐบาลเผยแพร่คำชี้แจงรวบยอดเพื่อตอบข้อเสนอแนะที่คณะกรรมาธิการร่างกฎหมายพิจารณา
• 4 พฤศจิกายน 2026: สภานิติบัญญัติผ่านร่างกฎหมาย
• 2027: CARF มีผลบังคับใช้ และผู้ให้บริการที่อยู่ในข่ายเริ่มเก็บข้อมูลตามที่กำหนด
• 2028: เริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูล CARF และ CRS ฉบับแก้ไขมีผลบังคับใช้
• 2029: เริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีทางการเงินภายใต้ CRS ฉบับแก้ไข

จดหมายข่าวภาษีเดือนพฤษภาคมของ PwC ระบุวันที่เริ่มใช้ที่เสนอไว้คือ 1 มกราคม 2027 สำหรับ CARF และ 1 มกราคม 2028 สำหรับ CRS ฉบับแก้ไข ประกาศของรัฐบาลเกี่ยวกับการผ่านร่างกฎหมายยืนยันปีที่เริ่มดำเนินการ

PwC ยังระบุถึงร่างกฎหมายอีกฉบับที่เผยแพร่ในราชกิจจานุเบกษาเมื่อเดือนมีนาคม ซึ่งเกี่ยวกับการบริหารจัดการ CRS ที่ใช้อยู่ การเปลี่ยนแปลงด้านการบริหารดังกล่าวกำหนดเริ่มวันที่ 1 มกราคม 2027 ก่อนการเปลี่ยนแปลงวงกว้างเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่อยู่ในข่าย CRS ฉบับแก้ไขในปี 2028 ดังนั้นธุรกิจจึงต้องรับมือกับการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องหลายระยะ ไม่ใช่กำหนดรายงานเพียงครั้งเดียว

ธุรกิจและธุรกรรมใดอยู่ในข่าย?

ข้อกำหนดการรายงานใช้กับผู้ให้บริการด้านคริปโตที่มีความเชื่อมโยงกับฮ่องกง ซึ่งกฎหมายเรียกว่า nexus กิจกรรมที่อยู่ในข่ายรวมถึงการอำนวยความสะดวกให้ลูกค้าทำธุรกรรมผ่านแพลตฟอร์มซื้อขาย นายหน้า ผู้ค้า และผู้ให้บริการตู้เอทีเอ็มคริปโตบางประเภท

โจเซฟ ชาน รักษาการรัฐมนตรีว่าการกระทรวงบริการทางการเงินและการคลัง ระบุว่า มาตรการดำเนินงานประกอบด้วยการจดทะเบียนกับกรมสรรพากร การเก็บรักษาบันทึกการตรวจสอบสถานะลูกค้า และบทลงโทษกรณีฝ่าฝืนข้อกำหนดด้านการรายงานและการตรวจสอบลูกค้า การตรวจสอบสถานะลูกค้าหมายถึงการตรวจสอบข้อมูลที่จำเป็นต่อการระบุตัวลูกค้าและกำหนดสถานะการรายงานของลูกค้า

การรายงานภายใต้ CARF ครอบคลุมการแลกเปลี่ยนระหว่างคริปโทเคอร์เรนซีกับสกุลเงินทั่วไป การซื้อขายสินทรัพย์คริปโตต่างชนิดกัน และการโอนบางประเภทที่เกี่ยวข้องกับกระเป๋าเงินภายนอก ดังนั้นลูกค้าที่แลกโทเคนหนึ่งเป็นอีกโทเคนหนึ่งอาจทำให้เกิดธุรกรรมที่ต้องรายงาน แม้ไม่ได้แปลงสินทรัพย์ที่ได้รับเป็นเงินสด

ผู้ให้บริการต้องเก็บข้อมูลระบุตัวลูกค้าที่ต้องรายงาน รวมถึงถิ่นที่อยู่ทางภาษีและหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ควบคู่กับรายละเอียดธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง ถิ่นที่อยู่ทางภาษีระบุเขตอำนาจที่ใช้กฎภาษีกับบุคคลนั้น โดยพิจารณาจากหลักเกณฑ์การพำนักของเขตอำนาจดังกล่าว

กรมสรรพากรเปิดใช้เครื่องมือประเมินตนเองเพื่อช่วยบุคคลและนิติบุคคลพิจารณาว่ามีความเชื่อมโยงด้านการรายงานกับฮ่องกงหรือไม่ และอยู่ภายใต้ข้อกำหนดด้านการจดทะเบียน การตรวจสอบสถานะ และการรายงานหรือไม่ การประเมินนี้สำคัญ เพราะธุรกิจต้องพิจารณาก่อนว่ากรอบดังกล่าวใช้กับตนหรือไม่ ก่อนออกแบบกระบวนการปฏิบัติตามข้อกำหนด

โทเคน เงินดิจิทัล และขอบเขตของ CRS

กฎหมายฉบับแก้ไขนิยามสินทรัพย์คริปโตว่าเป็นสิ่งแทนมูลค่าในรูปแบบดิจิทัล ซึ่งใช้เทคโนโลยีบัญชีแยกประเภทแบบกระจายศูนย์ที่มีการเข้ารหัสเพื่อยืนยันและรักษาความปลอดภัยของธุรกรรม หรือใช้เทคโนโลยีลักษณะเดียวกัน กรรมสิทธิ์หรือสิทธิที่เกี่ยวข้องต้องสามารถซื้อขายหรือโอนผ่านช่องทางดิจิทัลได้

บัญชีแยกประเภทแบบกระจายศูนย์คือบันทึกธุรกรรมที่ใช้ร่วมกันและดูแลรักษาผ่านเครือข่าย การเข้ารหัสใช้วิธีการทางคณิตศาสตร์เพื่อรักษาความปลอดภัยของบันทึกดังกล่าวและตรวจสอบว่าธุรกรรมได้รับอนุญาต

นิยามนี้ครอบคลุมโทเคนที่แสดงสิทธิเรียกร้อง สิทธิสมาชิก หรือสิทธิในทรัพย์สินต่อบุคคลหรือนิติบุคคล ซึ่งสามารถแลกเปลี่ยนผ่านช่องทางดิจิทัลเป็นสกุลเงินทั่วไปหรือสินทรัพย์คริปโตอื่นได้ นอกจากนี้ยังรวมโทเคนที่ใช้แทนกันได้และโทเคนที่ใช้แทนกันไม่ได้ซึ่งซื้อขายหรือโอนผ่านช่องทางดิจิทัลได้ โทเคนที่ใช้แทนกันได้คือหน่วยที่แลกเปลี่ยนกันได้ ส่วนโทเคนที่ใช้แทนกันไม่ได้แสดงถึงสิ่งที่มีลักษณะเฉพาะ

ขอบเขตการรายงานของ CARF มีข้อยกเว้น โดยไม่ครอบคลุมสกุลเงินดิจิทัลของธนาคารกลาง ผลิตภัณฑ์เงินอิเล็กทรอนิกส์บางประเภท และสินทรัพย์บางประเภทที่ไม่สามารถใช้ชำระเงินหรือลงทุนได้ ส่วน CRS ฉบับแก้ไขนำผลิตภัณฑ์ทางการเงินดิจิทัลบางประเภทเข้ามาอยู่ในขอบเขตการรายงานบัญชีทางการเงิน ซึ่งรวมถึงสกุลเงินดิจิทัลของธนาคารกลาง ผลิตภัณฑ์เงินอิเล็กทรอนิกส์บางประเภท และตราสารทางการเงินที่เชื่อมโยงกับคริปโทเคอร์เรนซี

กฎหมายยังมีมาตรการป้องกันการรายงานซ้ำในกรณีที่สินทรัพย์คริปโตที่เกี่ยวข้องอยู่ในข่ายของทั้งสองกรอบ ผู้ให้บริการที่ดูแลผลิตภัณฑ์ดิจิทัลหลายประเภทจะต้องระบุว่ากิจกรรมแต่ละส่วนอยู่ภายใต้ระบบการรายงานใด

เหตุใดฮ่องกงจึงใช้กฎสากล

องค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) ประกาศใช้ CARF ในปี 2023 เพื่อตอบสนองต่อการเติบโตอย่างรวดเร็วของตลาดสินทรัพย์ดิจิทัล โดยมีเป้าหมายให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีที่เข้าร่วมใช้รูปแบบกลางในการแลกเปลี่ยนข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมคริปโตที่เกี่ยวข้องกับผู้มีถิ่นที่อยู่ในเขตอำนาจของตน

คำชี้แจงตอบข้อเสนอแนะเมื่อวันที่ 15 กรกฎาคมของสำนักงานบริการทางการเงินและการคลัง อธิบายเหตุผลที่ฮ่องกงปฏิเสธข้อเสนอให้กำหนดข้อกำหนดการรายงานตามปริมาณธุรกรรมหรือประเภทข้อมูล ซึ่งอยู่นอกเหนือกฎ CARF ที่ตกลงกันไว้

คำชี้แจงดังกล่าวตอบข้อเสนอแนะจาก KPMG พรรคเสรีนิยม PwC และศาสตราจารย์อี้ ไห่ปอ จากมหาวิทยาลัยโปลีเทคนิคเซินเจิ้น สำนักงานฯ ระบุว่า นิยาม หน้าที่การรายงาน และข้อกำหนดการตรวจสอบลูกค้าสะท้อนฉันทามติระหว่างประเทศ ฮ่องกงจึงไม่มีช่องทางที่จะกำหนดข้อยกเว้นของตนเองในประเด็นเหล่านี้

รัฐบาลเตือนว่า หากไม่รับกฎที่กำหนดมาใช้ กรอบการดำเนินงานของฮ่องกงอาจถูกประเมินว่าไม่ผ่านเกณฑ์ในการทบทวนโดย OECD และได้รับผลการประเมินที่ไม่เป็นผลดี รัฐบาลเชื่อมโยงความเสี่ยงดังกล่าวโดยตรงกับชื่อเสียงของเมืองในฐานะศูนย์กลางทางการเงินระหว่างประเทศ

แนวทางของฮ่องกงจึงผสานข้อกำหนดการรายงานร่วมกันในระดับสากลเข้ากับการจัดการ การบังคับใช้ และการสนับสนุนธุรกิจในท้องถิ่น ผู้ให้บริการที่ดำเนินงานในเขตอำนาจที่เข้าร่วมจะใช้มาตรฐานหลักร่วมกัน แต่ยังต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการจดทะเบียนและยื่นรายงานของฮ่องกงด้วย

บทลงโทษครอบคลุมการแจ้งข้อมูลเท็จและการไม่เก็บบันทึก

กรอบการบังคับใช้มีระบบบทลงโทษทางปกครองเป็นทางเลือกแทนการดำเนินคดี ผู้ที่จงใจให้ข้อมูลเท็จในการรับรองตนเองอาจถูกลงโทษด้วย การรับรองตนเองคือคำชี้แจงที่ลูกค้าให้ไว้เกี่ยวกับเรื่องต่าง ๆ เช่น ถิ่นที่อยู่ทางภาษี

คำชี้แจงตอบข้อเสนอแนะของรัฐบาลในเดือนกรกฎาคมระบุว่า บทลงโทษที่คำนวณตามจำนวนผู้ใช้สินทรัพย์คริปโตหรือผู้มีอำนาจควบคุมที่เกี่ยวข้องจะไม่มีเพดาน ผู้มีอำนาจควบคุมคือบุคคลที่มีอำนาจควบคุมนิติบุคคลในท้ายที่สุด ข้อมูลนี้ช่วยให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีระบุตัวบุคคลที่อยู่เบื้องหลังบัญชีหรือความสัมพันธ์กับลูกค้าได้

สำนักงานฯ ระบุว่า แนวทางนี้มีจุดประสงค์ให้บทลงโทษได้สัดส่วนกับลักษณะและความร้ายแรงของการฝ่าฝืน พร้อมเปรียบเทียบโครงสร้างดังกล่าวกับบทลงโทษ CRS ที่ใช้อยู่ ซึ่งคำนวณตามจำนวนบัญชีทางการเงินที่เกี่ยวข้อง และระบุว่าสิงคโปร์ก็ใช้บทลงโทษในลักษณะใกล้เคียงกันโดยไม่มีเพดาน

ดังนั้น หากผู้ให้บริการมีลูกค้าที่ได้รับผลกระทบจำนวนมาก ความผิดพลาดเพียงครั้งเดียวในกระบวนการรายงานอาจทำให้ต้องรับบทลงโทษที่คำนวณครอบคลุมคนจำนวนมาก ข้อมูลลูกค้าที่ถูกต้องและระบบบันทึกที่เชื่อถือได้จึงเป็นข้อกำหนดสำคัญในการดำเนินงาน

กรมสรรพากรจะพิจารณาลักษณะและความร้ายแรงของแต่ละกรณี รัฐบาลระบุว่าธุรกิจสามารถชี้แจงต่อกรมฯ เกี่ยวกับข้อผิดพลาดทางธุรการที่เกิดขึ้นโดยไม่เจตนาหรือการกระทำผิดครั้งแรกได้ กฎหมายยังเปิดช่องทางให้อุทธรณ์ และกำหนดข้อแก้ต่างเรื่องเหตุอันสมควรสำหรับการไม่เก็บรักษาบันทึกในบางกรณี

ต้องเก็บบันทึกต่อแม้ผู้ให้บริการเลิกกิจการ

การปิดธุรกิจคริปโตที่ต้องรายงานในฮ่องกงไม่ได้ทำให้หน้าที่เก็บรักษาบันทึกสิ้นสุดลง การแก้ไขกฎหมายอนุญาตให้บุคคลบางกลุ่มที่เกี่ยวข้องกับผู้ให้บริการซึ่งเลิกกิจการร่วมกันแต่งตั้งผู้รับผิดชอบหน้าที่ดังกล่าวได้

บุคคลที่อยู่ในข่ายรวมถึงอดีตกรรมการ หรือในกรณีที่ไม่มีกรรมการ ได้แก่ ผู้ดูแลผลประโยชน์หรือผู้รับผิดชอบด้านการบริหาร คำชี้แจงตอบข้อเสนอแนะเมื่อเดือนกรกฎาคมระบุว่า บุคคลเหล่านี้สามารถแต่งตั้งเจ้าหน้าที่ที่กำหนดไว้หนึ่งคน หรือบุคคลที่ทำงานในตำแหน่งผู้บริหารของนิติบุคคลที่เลิกกิจการแล้ว

หน้าที่ของผู้ได้รับแต่งตั้งรวมถึงแจ้งการเลิกกิจการต่อกรมสรรพากร เก็บรักษาบันทึก ปรับปรุงข้อมูลติดต่อ และปฏิบัติตามหนังสือแจ้งที่เกี่ยวข้องจากเจ้าพนักงานประเมิน ผู้ได้รับแต่งตั้งจะรับผิดชอบต่อความผิดที่เกี่ยวข้องกับหน้าที่ที่โอนมาให้

บทลงโทษทางการเงินและข้อกำหนดการอุทธรณ์กรณีไม่เก็บรักษาบันทึกยังใช้กับบุคคลที่กำหนดไว้และผู้ที่ได้รับแต่งตั้ง โดยมีข้อแก้ต่างเรื่องเหตุอันสมควร รัฐบาลระบุว่าข้อยกเว้นและข้อแก้ต่างตามมาตรา 758 แห่งกฎหมายบริษัทจะถือเป็นเหตุอันสมควรสำหรับความผิดบางประเภท

มาตรการเหล่านี้ช่วยให้หน่วยงานจัดเก็บภาษียังคงมีผู้ติดต่อหลังธุรกิจเลิกกิจการ และเปิดทางให้อดีตเจ้าหน้าที่มอบหมายหน้าที่ให้บุคคลที่ระบุตัวได้ แทนที่จะปล่อยให้แต่ละคนต้องรับผิดชอบทำงานเดียวกัน

การคุ้มครองข้อมูลที่แลกเปลี่ยน

ฮ่องกงจะแลกเปลี่ยนข้อมูล CARF กับเขตอำนาจคู่ค้าด้านภาษีที่มีคุณสมบัติตามหลักประกันด้านการรักษาความลับและความปลอดภัยของข้อมูล คำชี้แจงตอบข้อเสนอแนะของรัฐบาลเมื่อเดือนกรกฎาคมระบุถึงการตรวจสอบก่อนที่เขตอำนาจหนึ่งจะรับข้อมูลได้ รวมถึงเงื่อนไขที่อาจทำให้ต้องระงับการแลกเปลี่ยนในภายหลัง

เขตอำนาจที่เข้าร่วมต้องผ่านการประเมินของ OECD ด้านการรักษาความลับและมาตรการคุ้มครองข้อมูลก่อนจะรับข้อมูลจากคู่ค้า การส่งข้อมูลจะถูกระงับหากเขตอำนาจนั้นไม่สามารถปฏิบัติตามมาตรฐานที่กำหนด

ข้อตกลงพหุภาคีระหว่างหน่วยงานผู้มีอำนาจเกี่ยวกับ CARF ยังเปิดทางให้เขตอำนาจหนึ่งระงับการแลกเปลี่ยนโดยแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษร หากอีกเขตอำนาจไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านการรักษาความลับและมาตรการคุ้มครองอย่างร้ายแรง

ภายในฮ่องกง กรมสรรพากรกำหนดให้เจ้าหน้าที่กล่าวคำปฏิญาณรักษาความลับเมื่อเข้ารับตำแหน่ง และเข้ารับการฝึกอบรมด้านความปลอดภัยและการรักษาความลับของข้อมูล สำนักงานฯ ระบุว่ากรมฯ ยังประเมินความเสี่ยงด้านความปลอดภัย ดำเนินการตรวจสอบภายนอก และปรับปรุงระบบ

มีคำแนะนำให้ผู้ให้บริการปฏิบัติตามแนวทางของคณะกรรมาธิการคุ้มครองข้อมูลส่วนบุคคล รวมถึงดำเนินมาตรการที่ทำได้จริงเพื่อรักษาความถูกต้องของข้อมูลส่วนบุคคล และเปิดโอกาสให้บุคคลตรวจสอบและแก้ไขข้อมูลส่วนบุคคลและธุรกรรมของตน ดังนั้นกระบวนการรายงานสำหรับลูกค้าจึงประกอบด้วยทั้งหน้าที่เปิดเผยข้อมูลและมาตรการคุ้มครองวิธีจัดการข้อมูล

เตรียมพร้อมรับมือช่องว่างการรายงานในวงกว้าง

กรมสรรพากรจัดตั้งทีมสนับสนุนเฉพาะกิจ เว็บไซต์ CARF แนวทาง คำถามที่พบบ่อย และเครื่องมือประเมินตนเอง คำชี้แจงตอบข้อเสนอแนะเมื่อเดือนกรกฎาคมยังระบุแผนจัดประชุมชี้แจงผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย จัดทำแบบฟอร์มรับรองตนเอง และเปิด CARF Portal โดยเฉพาะ

พอร์ทัลที่วางแผนไว้จะมีเครื่องมือสำหรับป้อนข้อมูลและสร้างไฟล์ยื่นรายงาน พร้อมสภาพแวดล้อมสำหรับทดสอบ ผู้ให้บริการที่ใช้ซอฟต์แวร์ของตนเองหรือซอฟต์แวร์จากผู้จำหน่ายรายอื่นจะสามารถส่งไฟล์ทดสอบเพื่อตรวจสอบความถูกต้องก่อนยื่นอย่างเป็นทางการ ยังไม่มีการระบุวันเปิดใช้งานพอร์ทัล

ขอบเขตการใช้งานจริงของ CARF ยังคงเป็นประเด็นสำคัญในระดับนานาชาติ Chainalysis บริษัทวิเคราะห์บล็อกเชน ประเมินว่ากิจกรรมที่อาจต้องเสียภาษีซึ่งบันทึกบนบล็อกเชนทั่วโลกมีมูลค่าเกิน 457,000 ล้านดอลลาร์ในปี 2025 ผลวิเคราะห์ระบุว่าราว 14% อยู่ในขอบเขตที่ CARF สามารถรายงานได้จริง ส่วนอีก 86% อยู่นอกขอบเขตดังกล่าว

เมื่อนำสัดส่วนโดยประมาณดังกล่าวมาคำนวณจากมูลค่าอ้างอิง 457,000 ล้านดอลลาร์ จะเท่ากับราว 64,000 ล้านดอลลาร์ที่อยู่ในขอบเขต และ 393,000 ล้านดอลลาร์ที่อยู่นอกขอบเขต กิจกรรมที่อยู่นอกการครอบคลุมในทางปฏิบัติประกอบด้วยธุรกรรมบนแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนแบบกระจายศูนย์ การโอนโดยตรงระหว่างบุคคล รายได้ที่ได้รับบนบล็อกเชน และการชำระเงินด้วยคริปโทเคอร์เรนซี ข้อกำหนดใหม่ของฮ่องกงมุ่งเน้นผู้ให้บริการที่ระบุตัวได้และอยู่ในกรอบการรายงาน ขณะที่กิจกรรมจำนวนมากเกิดขึ้นผ่านช่องทางอื่น

กฎหมายภาษีนี้ยังเกิดขึ้นควบคู่กับโครงการกำกับดูแลสินทรัพย์ดิจิทัลในวงกว้างของฮ่องกง ในเดือนตุลาคม รัฐบาลเปิดเผยแผนการออกใบอนุญาตสำหรับบริการซื้อขาย รับฝาก ให้คำปรึกษา และบริหารสินทรัพย์ ควบคู่กับระบบที่มีอยู่แล้วสำหรับแพลตฟอร์มซื้อขายและผู้ออกเหรียญสเตเบิลคอยน์

สำหรับธุรกิจ พัฒนาการเหล่านี้ก่อให้เกิดความรับผิดชอบสองด้านควบคู่กัน ได้แก่ การได้รับอนุญาตให้ให้บริการภายใต้การกำกับดูแล และหน้าที่เก็บรวบรวมและรายงานข้อมูลภาษี กำหนดการสำคัญถัดไปคือเริ่มเก็บข้อมูล CARF ในปี 2027 และเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างประเทศครั้งแรกในปี 2028

ประเด็นสำคัญ

• สภานิติบัญญัติฮ่องกงผ่านร่างกฎหมายรายงานภาษีคริปโตเมื่อวันที่ 4 พฤศจิกายน 2026
• ผู้ให้บริการที่อยู่ในข่ายต้องเริ่มเก็บข้อมูล CARF ในปี 2027 และเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างประเทศในปี 2028
• CRS ฉบับแก้ไขมีผลบังคับใช้ในปี 2028 และเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลครั้งแรกในปี 2029
• การรายงานครอบคลุมการซื้อขายคริปโตและการโอนกระเป๋าเงินภายนอกบางประเภท โดยต้องเก็บข้อมูลถิ่นที่อยู่ทางภาษีและข้อมูลระบุตัวลูกค้า
• ผู้ให้บริการมีหน้าที่จดทะเบียน ตรวจสอบลูกค้า เก็บรักษาบันทึก และรายงานข้อมูล โดยมีบทลงโทษรองรับ
• เขตอำนาจคู่ค้าต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการรักษาความลับและความปลอดภัยของข้อมูลจึงจะรับข้อมูลได้
• กรมสรรพากรจัดให้มีการสนับสนุนการปฏิบัติตามข้อกำหนด และวางแผนเปิดพอร์ทัลรายงานเฉพาะที่มีระบบทดสอบไฟล์