อินเดียเริ่มปฏิรูปการคืนภาษี GST ตั้งเป้าแก้กฎหมายวงกว้างในเดือนเมษายน 2027

การเปลี่ยนแปลงในเดือนพฤศจิกายนให้ความสำคัญกับกระแสเงินสดของธุรกิจ

การปฏิรูปภาษีสินค้าและบริการ (GST) ระยะแรกของอินเดียมีผลตั้งแต่วันที่ 1 พฤศจิกายน 2026 โดยขยายสิทธิในการขอคืนภาษีชั่วคราวและเปิดทางให้ยื่นขอคืนภาษีส่งออกในวงเงินที่น้อยลงได้ แพ็กเกจที่ครอบคลุมอำนาจจับกุม การดำเนินคดีอาญา เบี้ยปรับ และหลักเกณฑ์เครดิตภาษี มีเป้าหมายเริ่มใช้วันที่ 1 เมษายน 2027 โดยขึ้นอยู่กับการแก้ไขกฎหมาย GST ทั้งในระดับรัฐบาลกลางและรัฐ

ประกาศเลขที่ 03/2026-Central Tax ลงวันที่ 26 ตุลาคม ทำให้มาตรา 155 แห่ง Finance Act, 2026 มีผลบังคับใช้ โดยแก้ไขมาตรา 54(6) และ 54(14) แห่ง Central Goods and Services Tax Act, 2017 อนุญาตให้ธุรกิจที่เข้าเกณฑ์และเผชิญโครงสร้างอัตราภาษีซื้อสูงกว่าภาษีขายได้รับเงินคืนชั่วคราวสูงสุด 90% และยกเว้นเกณฑ์ขั้นต่ำ 1,000 รูปีสำหรับการคืนภาษีส่งออกบางประเภท

มาตรการดังกล่าวสืบเนื่องจากการประชุมสภา GST ครั้งที่ 57 ซึ่งจัดขึ้นที่กรุงนิวเดลีเมื่อวันที่ 8 ตุลาคม โดยมีนิรมลา สีตารามัน รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังและกิจการองค์กรของสหภาพเป็นประธาน สภาซึ่งประกอบด้วยรัฐบาลกลางและรัฐมนตรีของรัฐต่าง ๆ มุ่งเน้นเรื่องการคืนภาษี การบังคับใช้กฎหมาย และการปฏิบัติตามข้อกำหนดในชีวิตประจำวัน มากกว่าการเปลี่ยนอัตรา GST

ผู้ผลิต ผู้ส่งออกรายย่อย ผู้จัดจำหน่าย และผู้ขายผ่านแพลตฟอร์มออนไลน์จะได้รับประโยชน์ในรูปแบบต่างกัน การเข้าถึงเงินคืนได้เร็วขึ้นช่วยให้มีเงินสำหรับค่าจ้างหรือวัตถุดิบ ขณะที่กฎการจดทะเบียนและส่วนลดที่ชัดเจนขึ้นอาจช่วยลดงานเอกสาร

การดำเนินการมีหลายระยะ แนวทางด้านการบริหารอาจเปลี่ยนได้ผ่านหนังสือเวียนและประกาศ ส่วนข้อกำหนดที่เขียนไว้ในกฎหมายต้องแก้ไขบทบัญญัติ ด้านเทคโนโลยีก็มีความสำคัญเช่นกัน เจ้าหน้าที่ระบุว่าจะเริ่มใช้ระบบอัตโนมัติในส่วนที่ระบบพร้อมหลังวันที่ 1 พฤศจิกายน และจะครอบคลุมคำขอคืนภาษีใหม่ ไม่ใช่คำขอที่อยู่ระหว่างพิจารณาแล้ว

เหตุใดผู้ผลิตจึงได้รับเงินคืน 90% เร็วขึ้นได้

โครงสร้างอัตราภาษีแบบกลับด้านเกิดขึ้นเมื่ออัตรา GST ของปัจจัยการผลิตทางธุรกิจสูงกว่าอัตราของสินค้าสำเร็จรูป ตัวอย่างเช่น ผู้ผลิตอาจจ่าย GST 18% สำหรับวัตถุดิบ แต่เรียกเก็บ 5% สำหรับสินค้าที่จำหน่าย

เครดิตภาษีซื้อ หรือ ITC ช่วยให้ธุรกิจนำ GST ที่จ่ายจากการซื้อซึ่งเข้าเกณฑ์ไปหักกับ GST ที่ต้องชำระจากการขายได้ เมื่อมีเครดิตสะสมมากกว่าที่ธุรกิจนำไปใช้ได้ เงินส่วนหนึ่งจึงค้างอยู่ในบัญชีเครดิตอิเล็กทรอนิกส์ ธุรกิจที่เข้าเกณฑ์สามารถขอคืนภาษีตามมาตรา 54(3) ภายใต้หลักเกณฑ์ที่เกี่ยวข้อง

การแก้ไขในเดือนพฤศจิกายนขยายสิทธิขอคืนภาษีชั่วคราวสูงสุด 90% ให้ครอบคลุมคำขอที่เข้าเกณฑ์ซึ่งเกิดจากความไม่สอดคล้องดังกล่าว คำว่า “ชั่วคราว” หมายถึงสามารถจ่ายเงินส่วนใหญ่ของยอดที่เข้าเกณฑ์ได้ก่อนมีคำวินิจฉัยคืนภาษีขั้นสุดท้าย การใช้สิทธิต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดและการประเมินความเสี่ยง

ก่อนหน้านี้ ผู้ส่งออกที่จัดหาสินค้าหรือบริการแบบอัตราศูนย์และเข้าเกณฑ์มีสิทธิได้รับเงินคืนชั่วคราวในบางกรณี การขยายสิทธิให้ครอบคลุมคำขอที่เข้าเกณฑ์จากโครงสร้างอัตราภาษีแบบกลับด้าน จึงเป็นอีกช่องทางให้ผู้ผลิตเรียกคืนเงินได้เร็วขึ้น

ความเร็วในการคืนภาษีกับสิทธิในการขอคืนเป็นคนละส่วนของแพ็กเกจ สภายังเสนอให้ขยายการคืนภาษีเพื่อครอบคลุมเครดิตสะสมจากบริการปัจจัยการผลิตของธุรกิจที่มีโครงสร้างอัตราภาษีแบบกลับด้าน โดยเสนอให้เริ่มนับเครดิตที่เข้าเกณฑ์ตั้งแต่วันที่ 1 พฤศจิกายน 2026 การขยายสิทธินี้ต้องอาศัยการแก้ไขกฎหมายที่เกี่ยวข้องและเป็นไปตามเงื่อนไข

การคืนภาษีส่งออกวงเงินน้อยได้รับข้อยกเว้นเฉพาะ

โดยทั่วไปมาตรา 54(14) ไม่อนุญาตให้จ่ายเงินคืน GST ที่ต่ำกว่า 1,000 รูปี การแก้ไขในเดือนพฤศจิกายนกำหนดข้อยกเว้นสำหรับสินค้าที่ส่งออกจากอินเดียโดยชำระภาษี

ดังนั้น ผู้ส่งออกที่เข้าเกณฑ์และมียอดขอคืน 750 รูปีจึงสามารถยื่นขอรับเงินจำนวนดังกล่าวได้ ภายใต้ขั้นตอนที่เกี่ยวข้อง ธุรกิจขนาดเล็กที่ส่งสินค้าทางไปรษณีย์หรือบริษัทขนส่งพัสดุอาจได้รับประโยชน์เป็นพิเศษ เพราะแต่ละธุรกรรมอาจมียอดขอคืนไม่มาก

เกณฑ์ขั้นต่ำ 1,000 รูปียังคงใช้กับการคืนภาษีประเภทอื่นที่กฎหมายกำหนดไว้ ข้อยกเว้นใหม่นี้มีผลเฉพาะกับการส่งออกสินค้าโดยชำระภาษี

การคืนภาษีจะเร็วขึ้นแค่ไหน

มาตรา 54 กำหนดกรอบให้ดำเนินการคำขอคืนภาษีภายใน 60 วันนับจากวันที่ได้รับคำขอที่ครบถ้วน ระยะเวลารับทราบคำขอที่ใช้อยู่ในปัจจุบันคือ 15 วัน การรับทราบเป็นการยืนยันว่าคำขอเข้าสู่ขั้นตอนต่อไปได้ ส่วนหนังสือแจ้งข้อบกพร่องจะระบุสิ่งที่ผู้ยื่นต้องแก้ไข

แพ็กเกจปฏิรูปมีเป้าหมายลดระยะเวลาแจ้งรับทราบหรือแจ้งข้อบกพร่องจาก 15 วันเหลือ 10 วัน เอกสารคำถามที่พบบ่อยของรัฐบาลระบุระยะเวลา 10 วัน ขณะที่ข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินงานก็กล่าวถึงกรอบเดิม 15 วันเช่นกัน ยังไม่มีการระบุวันเริ่มต้นที่แน่ชัดสำหรับทุกขั้นตอนเร่งรัด

สภายังเสนอให้ออกคำสั่งจ่ายเงินคืน 90% ของยอดที่เข้าเกณฑ์ภายในสามวันทำการนับจากวันที่รับทราบคำขอ จากเดิมเจ็ดวัน การอนุมัติชั่วคราวโดยอัตโนมัติจะใช้กับคำขอที่กำหนดซึ่งเกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้าหรือบริการแบบอัตราศูนย์และโครงสร้างอัตราภาษีแบบกลับด้าน หลังจากระบุและประเมินความเสี่ยงแล้ว

การคืนยอดเงินส่วนเกินในบัญชีเงินสดอิเล็กทรอนิกส์มีเป้าหมายให้ได้รับอนุมัติโดยอัตโนมัติโดยไม่ต้องให้เจ้าหน้าที่ภาษีเข้ามาดำเนินการ บัญชีนี้เก็บเงินที่ฝากไว้เพื่อชำระภาษี ต่างจากบัญชีเครดิตซึ่งบันทึกภาษีซื้อที่เข้าเกณฑ์

บทวิเคราะห์ของ Trilegal เรื่อง ข้อเสนอสำคัญจากการประชุมสภา GST ครั้งที่ 57 อธิบายระบบอัตโนมัติที่เสนอไว้สองระยะ ได้แก่ ระยะแรกเร่งดำเนินการกับยอดเงินสดและคำขอคืนชั่วคราว และระยะต่อมาอนุมัติขั้นสุดท้ายโดยอัตโนมัติหลังตรวจสอบระบบ สำหรับคำขอส่งออกที่เข้าเกณฑ์ อาจนำยอดค้างชำระมาหักก่อนจ่ายเงินส่วนที่เหลือ

การจ่ายเงินเร็วขึ้นมีความหมายอย่างไรต่อธุรกิจขนาดเล็ก

สหพันธ์วิสาหกิจขนาดเล็กและขนาดกลางของอินเดียระบุว่า การคืน GST ที่ล่าช้าอาจบีบให้ธุรกิจที่ทำกำไรได้ต้องกู้เงินมาใช้จ่ายประจำวัน ผู้ส่งออกอาจต้องจ่ายค่าวัตถุดิบและการผลิตไปก่อน ระหว่างรอรับเงินจากลูกค้าในต่างประเทศ

สหพันธ์ยกตัวอย่างต้นทุนทางการเงินจากยอดคืนภาษี 10 แสนรูปี หากได้รับเงินดังกล่าวเร็วขึ้น 60 วัน อาจประหยัดดอกเบี้ยได้ราว 19,700 รูปี เมื่อคิดจากอัตรากู้ยืมต่อปี 12%

การได้รับเงินเร็วขึ้นยังช่วยให้มีทุนสำหรับการผลิตอีกรอบหรือรับคำสั่งซื้อเพิ่ม ประโยชน์ที่เกิดขึ้นจริงขึ้นอยู่กับประสิทธิภาพการดำเนินคำขอ การประเมินความเสี่ยง และเวลาที่ธุรกิจได้รับเงินที่อนุมัติแล้ว

เอกสารเผยแพร่ของรัฐบาลระบุว่า ในปี 2024-25 มีวิสาหกิจขนาดเล็กและขนาดกลางที่ส่งออก 173,350 แห่ง แต่ยังไม่มีการยืนยันจำนวนวิสาหกิจที่ยื่นขอคืน GST จริง ธุรกิจที่ขอคืนภาษีจากโครงสร้างอัตราภาษีแบบกลับด้านยังเป็นอีกกลุ่มหนึ่ง นอกเหนือจากฐานธุรกิจส่งออก

การกล่าวหาทุจริตต้องชี้แจงหลักฐาน

คณะกรรมการกลางภาษีทางอ้อมและศุลกากรได้สั่งการเจ้าหน้าที่ภาคสนามให้พิสูจน์เจตนาหลีกเลี่ยงภาษีก่อนใช้มาตรา 74(1) หรือ 74A(5)(ii) แห่ง CGST Act เพื่อเรียกเก็บภาษีในกรณีที่เกี่ยวข้องกับการฉ้อโกง การแจ้งข้อความอันเป็นเท็จโดยเจตนา หรือการปกปิดข้อเท็จจริง

CBIC ซึ่งเป็นหน่วยงานกลางที่กำกับดูแลภาษีทางอ้อม ระบุว่าการสอบสวนต้องพบหลักฐานสำคัญเกี่ยวกับการกระทำที่ถูกกล่าวหา หนังสือเวียนกำหนดให้ระบุหลักฐานดังกล่าวไว้ในหนังสือแจ้งข้อกล่าวหา ซึ่งเป็นเอกสารที่แสดงรายละเอียดการเรียกเก็บภาษีที่เสนอและเปิดโอกาสให้ผู้เสียภาษีชี้แจง

"ดังนั้น จะเรียกใช้บทบัญญัติเหล่านี้ได้เฉพาะเมื่อการสอบสวนพบหลักฐานสำคัญเกี่ยวกับการกระทำดังกล่าว และต้องระบุหลักฐานนั้นไว้อย่างชัดเจนใน SCN (หนังสือแจ้งข้อกล่าวหา) ด้วย" CBIC ระบุ

เจ้าหน้าที่ที่ตรวจสอบจะพิจารณาเอกสารเพื่อทำความเข้าใจข้อแตกต่าง ตามหนังสือเวียน การใช้บทบัญญัติเรื่องการฉ้อโกงต้องมีหลักฐานเฉพาะเจาะจงถึงการกระทำโดยเจตนาเพื่อหลีกเลี่ยงหรือลดภาระภาษี

การปกปิดข้อมูลรวมถึงการไม่เปิดเผยข้อมูลที่ต้องระบุในแบบแสดงรายการหรือเอกสารอื่น หรือไม่ให้ข้อมูลที่ทางการร้องขอโดยเฉพาะ CBIC ระบุว่าการละเว้นดังกล่าวต้องเกิดขึ้นโดยเจตนา จึงจะใช้บทบัญญัติเรื่องการฉ้อโกงได้

ผลกระทบทางการเงินมีนัยสำคัญ เบี้ยปรับตามบทบัญญัติที่อ้างถึงอยู่ระหว่าง 15% ถึง 100% ของยอดภาษี ขึ้นอยู่กับเวลาที่ชำระเมื่อเทียบกับวันที่ได้รับหนังสือแจ้ง หนังสือเวียนอ้างถึงคำพิพากษาของศาลสูงสุดและศาลสูงที่กำหนดให้หนังสือแจ้งอธิบายเหตุผลของข้อกล่าวหาเรื่องการฉ้อโกงหรือการปกปิดโดยเจตนา

การเปลี่ยนแปลงเรื่องจับกุมและดำเนินคดีต้องแก้กฎหมาย

สภาเสนอให้ยกเลิกมาตรา 69 แห่ง CGST Act ซึ่งให้อำนาจกรรมาธิการอนุมัติการจับกุม การเปลี่ยนแปลงนี้เป็นส่วนหนึ่งของแผนแก้กฎหมายวงกว้างที่มีเป้าหมายเริ่มใช้วันที่ 1 เมษายน 2027

เกณฑ์มูลค่าขั้นต่ำสำหรับการดำเนินคดีอาญาที่เสนอจะเพิ่มจาก 1 โกฏิรูปีเป็น 5 โกฏิรูปี หรือเพิ่มขึ้นห้าเท่า Trilegal ระบุว่า CBIC Instruction No. 04/2022-23 ลงวันที่ 1 กันยายน 2022 ใช้เกณฑ์ 5 โกฏิรูปีในทางบริหารกับบางกรณีอยู่แล้ว โดยมีข้อยกเว้น รวมถึงผู้กระทำผิดซ้ำบางประเภทและกรณีจับกุม การแก้ไขที่เสนอจะบัญญัติเกณฑ์ดังกล่าวไว้ในกฎหมาย

ข้อเสนออื่นจะจำกัดขอบเขตความผิดตามมาตรา 132 ยกเลิกโทษจำคุกขั้นต่ำที่บังคับใช้ และเปิดทางให้ศาลลงโทษจำคุก ปรับ หรือทั้งจำทั้งปรับ สำหรับยอดระหว่าง 5 ถึง 10 โกฏิรูปี โทษจำคุกสูงสุดที่เสนอจะลดจากห้าปีเหลือสองปี ส่วนโทษสูงสุดสำหรับยอดเกิน 10 โกฏิรูปีจะยังคงอยู่ที่ห้าปี

เจ้าหน้าที่ระบุว่าการเปลี่ยนแปลงอำนาจจับกุมจะมีผลต่อกรณีในอนาคตและไม่กระทบการจับกุมก่อนหน้านี้ แนวทางชั่วคราวยังอยู่ระหว่างการพิจารณาและยังไม่มีประกาศข้อยุติ การสอบสวน การตรวจค้น การเรียกเก็บภาษี และการดำเนินคดีจะยังคงเป็นไปตามกรอบกฎหมายที่ใช้บังคับ

เสนอให้ลดจำนวนหนังสือแจ้งและเบี้ยปรับ

ข้อเสนอให้กำหนดขั้นต่ำ 10,000 รูปีจะจำกัดการออกหนังสือแจ้งข้อกล่าวหาในกรณีที่มียอดน้อย ข้อเสนอของสภาคำนวณเกณฑ์จากยอดภาษีรวมที่เกี่ยวข้องกับ GST ส่วนกลาง GST ของรัฐหรือดินแดนสหภาพ GST แบบบูรณาการ และภาษี cess

ข้อเสนอนี้ยังเปิดทางให้พิจารณาหนังสือแจ้งและอุทธรณ์ที่ค้างอยู่ซึ่งมียอดต่ำกว่าจำนวนดังกล่าว ราวกับว่าเกณฑ์นี้มีผลตั้งแต่ตอนออกหนังสือแจ้ง ผลต่อคดีที่มีอยู่จะขึ้นอยู่กับบทบัญญัติที่ตราเป็นกฎหมาย

สำหรับกรณีที่ไม่มีการฉ้อโกง สภาเสนอให้ลดเบี้ยปรับเหลือ 5% หากชำระภาษีและดอกเบี้ยภายในระยะเวลาที่กำหนดหลังคำสั่งวินิจฉัย ระยะเวลาดังกล่าวคือ 30 วันตามมาตรา 73 และ 60 วันตามมาตรา 74A โดยจะยกเลิกเบี้ยปรับขั้นต่ำ 10,000 รูปีในกรณีเหล่านี้

เบี้ยปรับทั่วไปสูงสุดตามมาตรา 125 ซึ่งใช้เมื่อไม่ได้กำหนดเบี้ยปรับเฉพาะไว้ จะลดจาก 25,000 รูปีเหลือ 10,000 รูปี ส่วนการอุทธรณ์ที่เกี่ยวข้องเฉพาะกับเบี้ยปรับจะมีเพดานเงินวางล่วงหน้าที่เสนอไว้ 40 โกฏิรูปี แบ่งเท่ากันระหว่าง GST ส่วนกลางกับ GST ของรัฐหรือดินแดนสหภาพ

ข้อเสนออีกประการจะรับรองความชอบด้วยกฎหมายของหนังสือแจ้งที่ครอบคลุมหลายปีงบประมาณ ประเด็นนี้อยู่ระหว่างการพิจารณาของศาล รวมถึงคดี Rolmat LLP v Union of India, Writ Petition No. 16848/2025 ในคำสั่งลงวันที่ 17 เมษายน 2026 ศาลสูงบอมเบย์ส่งประเด็นดังกล่าวให้คณะผู้พิพากษาชุดใหญ่พิจารณา โดยบทวิเคราะห์ของ Trilegal ระบุว่ายังไม่มีการตั้งคณะดังกล่าว

กฎการจดทะเบียนและส่วนลดมุ่งลดอุปสรรคในชีวิตประจำวัน

ผู้ขายรายย่อยที่ใช้แพลตฟอร์มออนไลน์จะมีทางเลือกตามข้อเสนอในการแจ้งคลังสินค้าของแพลตฟอร์มเป็นสถานประกอบการหลักในรัฐที่ตนไม่มีสถานที่ตั้งจริงของตนเอง

แนวทางนี้มีไว้สำหรับผู้ขายที่ส่งต่อเครดิตภาษีซื้อไม่เกินเดือนละ 2.5 แสนรูปี โดยต้องมีสถานประกอบการจริง ผ่านการตรวจสอบสถานที่ และยืนยันตัวตนด้วย Aadhaar ในรัฐหนึ่งแห่ง การจดทะเบียนในรัฐอื่นจะต้องได้รับความยินยอมจากแพลตฟอร์มภายใต้เงื่อนไขที่กำหนด

เจ้าหน้าที่ประเมินว่าผู้ขายรายย่อยราว 950,000 รายอาจเข้าถึงตลาดระดับประเทศได้จากมาตรการนี้ ผู้ขายสามารถเก็บสินค้าไว้ใกล้ลูกค้ามากขึ้น โดยไม่ต้องตั้งสำนักงานแยกในทุกรัฐที่แพลตฟอร์มมีสินค้าคงคลัง

แบบจดทะเบียน GST REG-01 มีเป้าหมายให้มีตัวเลือกเอกสารที่ชัดเจนขึ้น พร้อมข้อกำหนดข้อมูลและเครื่องมือนำทางบนพอร์ทัลที่กำหนด สภาเสนอให้จดทะเบียนผู้ยื่นบางประเภทที่เข้าเกณฑ์ภายในสามวันทำการ และอนุมัติการเปลี่ยนแปลงรายละเอียดการจดทะเบียนที่เป็นงานประจำจำนวนมากโดยอัตโนมัติ

แพ็กเกจเดือนพฤศจิกายนยังครอบคลุมส่วนลดที่ให้หลังการขายและใบลดหนี้ที่เกี่ยวข้อง ใบลดหนี้เป็นเอกสารบันทึกการลดจำนวนเงินในใบแจ้งหนี้เดิม หลักเกณฑ์ที่ชัดเจนขึ้นมีเป้าหมายช่วยให้ผู้จัดจำหน่ายและผู้ค้าปลีกกระทบยอดส่วนลด ใบแจ้งหนี้ และข้อมูลภาษีได้ง่ายขึ้น

การปฏิรูปเครดิตภาษีและการส่งออกต่อเนื่องถึงปี 2027

สภาเสนอให้ยกเลิกข้อจำกัดการใช้เครดิตภาษีซื้อสำหรับประกันสุขภาพและประกันชีวิตของพนักงาน การจัดเลี้ยงนอกสถานที่ เสาสัญญาณโทรคมนาคม ท่อส่งที่อยู่นอกโรงงาน และสินค้าตัวอย่างแจกฟรี การผ่อนปรนจะครอบคลุมสินค้าคงคลังหมดอายุบางประเภทที่กฎหมายกำหนดให้ธุรกิจทำลายหรือตัดออกจากบัญชี ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขขั้นสุดท้าย

ภายใต้กรอบที่เสนอ เครดิตสะสมจากสินค้าทุนที่เข้าเกณฑ์และได้รับตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน 2027 เป็นต้นไปจะขอคืนได้ โดยทยอยคืนภายใน 60 เดือน แพ็กเกจยังเสนอให้ยกเลิกข้อจำกัดที่กำหนดให้มูลค่าการส่งออกซึ่งใช้คำนวณเงินคืนบางประเภทต้องไม่เกิน 1.5 เท่าของมูลค่าการจัดหาสินค้าในประเทศที่เทียบเคียงกัน

บริการตัวกลางเป็นอีกประเด็นสำคัญ ระยะแรกระบุว่าจะเปลี่ยนสถานที่ที่ถือว่าเป็นแหล่งให้บริการ จากที่ตั้งของตัวกลางไปเป็นที่ตั้งของผู้รับบริการ หลักเกณฑ์นี้ใช้กำหนดสถานที่ให้บริการตามวัตถุประสงค์ของ GST และอาจส่งผลต่อการพิจารณาว่าบริการที่ให้แก่ลูกค้าในต่างประเทศเข้าเกณฑ์การส่งออกหรือไม่

ข้อเสนอแยกต่างหากจะขยายการพิจารณาว่าเป็นการส่งออกให้ครอบคลุมบริการที่ให้แก่หรือผ่านสาขาในต่างประเทศ และเปลี่ยนสถานที่ให้บริการสำหรับบริการบางประเภทที่ดำเนินการกับสินค้าซึ่งผู้รับนำมาให้โดยตรง การพิจารณาเป็นการส่งออกยังต้องเป็นไปตามเงื่อนไขอื่นที่เกี่ยวข้อง

การเปลี่ยนแปลงแบบยื่นรายการที่เสนอให้เริ่มตั้งแต่เดือนเมษายน 2027 รวมถึงกลไกทางเลือกสำหรับกรณีข้อมูลไม่ตรงกันระหว่างการแจ้งยอดขาย แบบยื่นชำระภาษี และข้อมูลเครดิตจากการซื้อ ข้อเสนออื่นจะปรับกำหนดเวลาแก้ไขข้อมูลให้สอดคล้องกัน และเปิดโอกาสให้ธุรกิจชี้แจงก่อนระงับเครดิต

ในหลักการมีการอนุมัติแบบยื่นรายการประจำปีโดยสมัครใจสำหรับธุรกิจที่เข้าเกณฑ์และมีรายได้ไม่เกิน 5 โกฏิรูปี ซึ่งขายให้ผู้บริโภคเท่านั้น พร้อมชำระภาษีรายไตรมาส กรอบรายละเอียดจะนำเสนอในการประชุมสภาครั้งต่อไป ข้อเสนอปฏิรูปการขนส่งจะจำกัดการสกัดรถไว้เฉพาะกรณีที่มีข้อมูลข่าวกรองเฉพาะ และกำหนดให้ได้รับอนุมัติจากผู้บังคับบัญชาระดับสูง ส่วนการบริหารโดยไม่ติดต่อเจ้าหน้าที่โดยตรงเสนอให้เริ่มตั้งแต่ปีงบประมาณ 2027-28

กำหนดการดำเนินการ

ธุรกิจต้องเตรียมรับลำดับการตัดสินใจของสภา การออกประกาศ การปรับระบบ และการแก้ไขกฎหมาย วันที่สำคัญมีดังนี้:

• 8 ตุลาคม 2026: การประชุมสภา GST ครั้งที่ 57 เสนอการปฏิรูปด้านการคืนภาษี การจดทะเบียน เครดิตภาษี การบังคับใช้กฎหมาย และการยื่นรายการ
• 26 ตุลาคม 2026: ประกาศเลขที่ 03/2026-Central Tax กำหนดการเริ่มใช้มาตรา 155 แห่ง Finance Act, 2026
• 1 พฤศจิกายน 2026: การแก้ไขที่ระบุเกี่ยวกับการคืนภาษีมีผลบังคับใช้ พร้อมเริ่มการดำเนินงานด้านบริหารแบบเป็นระยะ
• 1 เมษายน 2027: วันที่ตั้งเป้าเริ่มใช้การแก้ไขกฎหมายวงกว้าง และวันที่เสนอให้เริ่มนับเครดิตสินค้าทุนที่เข้าเกณฑ์ภายใต้กรอบการคืนภาษีที่ขยายสิทธิ
• ปีงบประมาณ 2027-28: เสนอให้เริ่มการบริหารโดยไม่ติดต่อเจ้าหน้าที่โดยตรง

การเปลี่ยนแปลงเร่งด่วนมุ่งเพิ่มการเข้าถึงเงินคืนและทำให้ขั้นตอนง่ายขึ้น ส่วนการเปลี่ยนแปลงวงกว้างขึ้นอยู่กับรัฐสภา สภานิติบัญญัติของรัฐ และเทคโนโลยีที่จำเป็นต่อการนำกฎใหม่ไปใช้ในงานประจำวัน

ประเด็นสำคัญ

• ธุรกิจที่เข้าเกณฑ์และมีโครงสร้างอัตราภาษีแบบกลับด้านจะขอรับเงินคืนชั่วคราวได้สูงสุด 90% ภายใต้เงื่อนไขและการประเมินความเสี่ยง
• ข้อยกเว้นเกณฑ์ขั้นต่ำ 1,000 รูปีใช้กับสินค้าที่ส่งออกโดยชำระภาษี
• กำลังทยอยนำระบบอัตโนมัติมาใช้กับคำขอใหม่เพื่อคืนภาษี
• CBIC กำหนดให้มีหลักฐานเจตนาหลีกเลี่ยงภาษีก่อนเจ้าหน้าที่จะใช้บทบัญญัติเรื่องการฉ้อโกงบางข้อ
• การเปลี่ยนแปลงอำนาจจับกุม เกณฑ์ดำเนินคดี และเบี้ยปรับต้องแก้กฎหมาย โดยตั้งเป้าเริ่มใช้วันที่ 1 เมษายน 2027
• ข้อเสนอด้านการจดทะเบียน เครดิตภาษี และการส่งออกอาจช่วยลดต้นทุน โดยสิทธิจะเป็นไปตามหลักเกณฑ์ขั้นสุดท้าย